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公司瑞华-康得新造假案的审计机构瑞华会计师事务所被证监会立案调查后

布鲁克林发生枪击

非公開發行項目中止的凱撒文化告訴e公司記者:「

項目已受理則無需更換審計機構

項目未受理,重啟需更換審計機構

從目前已披露的信息來看,包括4家科創板擬IPO公司,瑞華在手的32個擬IPO項目均處在已受理階段。也就是說,只需瑞華再為這些項目出具複核報告,證明原報告不存在虛假記載等,這些項目就可以恢複審核。

2018年,瑞華年度業務收入排名第6,年營收達28.79億元,在內資所中排名第二。截至2019年6月10日,瑞華從業人員達8986人,其中註冊會計師2266人。

也就是說,在瑞華被立案調查到結案期間,其在手的項目,包括IPO、再融資、併購重組等,若還未獲得證監會受理,則全部都要中止,結案后才能重啟。證券時報·e公司記者根據證監會類似案件調查時間來看,周期往往需要一年以上,複雜的案件則有可能延長到三至五年。對於急於融資的公司來說,這個「無限等待」的時間帶來的不確定性太大,更換審計機構基本是其快速推進項目的唯一辦法。

我理解很可能會以一個軟着陸的方式解決。」並且他表示,「康得新和欣泰電器事件,對於如何界定證券中介機構的勤勉盡責義務有異曲同工之妙,這兩個事件對證券法的修改應該會有一些積極的影響。」

雖然瑞華已經完成了報告的大部分內容,但是公司也不得不進行更換,由新的會計師事務所接管。」

此外,部分進入「牽連名單」的公司也表示,項目中止與瑞華被立案調查沒有關係,發佈中止公告只是例行公事,事件對公司幾乎沒有影響。

瑞華官網顯示,截至2019年6月30日,瑞華服務的A股客戶共計315家。查閱瑞華對300多家公司出具的年審報告,2018年年審中,瑞華共出具16份非標意見審計報告。其中, *ST康得、 *ST歐浦(維權)2家公司被出具無法表示意見,10家為帶強調事項段的保留意見,4家為保留意見。

目前,由瑞華審計的ST新梅和繼峰股份均收到了證監會出具恢複審查通知書,從7月16日收到中止審查通知書,到近日恢複審查,僅僅用了約一周的時間。

必創科技就是不得不更換審計機構的代表之一。必創科技擬發行股份和可轉換債券及支付現金購買卓立漢光100%股權,其原審計機構就是瑞華會計師事務所。在瑞華被立案調查后,必創科技公告稱,終止與 瑞華的審計合作事項,並改聘信永中和會計師事務所,就本次交易提供審計服務並出具相關報告。

近日,瑞華髮布聲明,洋洋洒洒兩千字稱其在康得新的審計工作上程序合規、盡職盡責。無論其如何自辯,康得新造假已是既成事實。根據證監會對康得新下發的行政處罰事先告知書顯示,其在2015-2018年年報中均出現虛增利潤等多種違法違規行為,四年累計虛增利潤總額119.21億元。這個虛構利潤規模已經超過康得新的賬面利潤,財務造假非常明顯。作為專業的審計機構,卻未能發現倪端,如何讓投資者相信審計的「簽字效用」?

7月30日晚間,又有花王股份等公司公告,因瑞華涉嫌違法違規被立案調查,證監會中止公司再融資項目的審查。

記者還注意到,立案調查事項雖未對後續年審項目產生直接影響,但近期,已有天鐵股份、通裕重工(300185)、尚緯股份、太陽紙業(002078)、歌爾股份、隆基股份(601012)等多家公司悄然更換掉了瑞華會計師事務所,理由均指向業務發展和未來審計需要,並未提及瑞華風波事件。

「瑞華事件」繼續發酵。7月30日晚間,花王股份等公司公告稱,因審計機構瑞華會計師事務所涉嫌違法違規被立案調查,證監會中止公司再融資項目的審查。

不過,在前述「中止潮」后,預期將很快迎來「恢復潮」。目前,部分公司中止項目已宣告重啟。

近30家被中止審查這是一個非常嚇人的數據,而且還有再融資、可轉債等業務,這可能是公司近幾年來積累的業務都被中止了。」

簡而言之,若IPO、再融資、併購重組等項目還未受到證監會受理,審計機構被立案調查后,該項目直接不予受理,公司若想繼續推進該項目,則基本需要更換審計機構並重新出具報告。但是,項目若已經被受理,審計機構此時被調查,則只需該機構再出一份項目複核報告,無誤則30日內恢複審查。

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相關中介機構會出具一個報告,證監會那邊同意后公司再申請恢複審核,按照流程來講會比較快的,因為只是一個正常的審核流程。對公司的產生經營不會有什麼影響。」公開增發項目中止的嘉澳環保表示:「目前沒有更換審計機構的計劃,公司暫時還是等待證監會的審查結果。」可轉債項目中止的深南電路稱:「這件事情影響不大,瑞華只需要再出具一個複核報告就可以,公司目前不會換所。」 中科電氣(300035)表示,瑞華會計師事務所目前被立案調查事件不會影響公司非公開發行工作的正常推進,公司與相關中介機構正在按照規定有序組織複核工作。公司與瑞華會計師事務所合作時間較長,合作5年以上,目前暫無更換會計師事務所的決定。

非公開發行項目中止的百利科技工作人員對證券時報·e公司記者表示:「去年公司已經換了其他會計師事務所。對公司沒有太大影響,我們只是走一個證監會的例行程序,原來瑞華審過的公司現在又剛好有項目的都會收到這樣一個通知。而且這件事請耽誤不了太多時間,現在公司也在協調這個事情,只是剛好趕上了中報披露期,需要更新一些材料可能會花費一些時間。」

另外一種情況則是,項目已獲得證監會受理,但是此時證券服務機構被立案調查,項目因此被中止審查。處於該階段項目的重啟條件就相對簡單得多,公司不需要更換中介機構,只需原機構再出具一份複核報告,證明上述報告內容無誤后,證監會就會在30個工作日內恢複審查。根據《中國證券監督管理委員會行政許可實施程序規定》,證券服務機構應當指派與被調查事項無關 的人員,對被中止審查的申請事項製作、 出具的申請材料進行複核。按要求提交複核報告,並對申請事項 符合行政許可法定條件、標準,所製作、出具的文件不存在虛假 記載、誤導性陳述或者重大遺漏發表明確複核意見的,中國證監會應當在30個工作日內恢複審查。

值得一提的是,近期深陷「巨額貨幣資金失蹤」的輔仁葯業(600781)(維權)是瑞華的「老客戶」, 後者近年來均對輔仁葯業出具了標準無保留意見的審計報告。

對於此次因*ST康得事件被立案調查的影響,某負責IPO業務的券商人士表示:「

「為什麼這麼多公司造假,看這些公司受到的處罰就知道了」,上述法律人士繼續講到:「對康得新已經是頂格處罰了,大家也看到了是什麼樣,這是我們認為那麼多主體公司可以這麼為所欲為的『免死金牌』。」

瑞華處罰纏身元氣損傷 行業生態鏈問題難解

此外,A股再融資受波及名單也在持續擴充中。據證券時報·e公司記者不完全統計,因瑞華被立案調查,已有超過20家公司的增發、可轉債、配股等再融資項目宣布中止。

記者發現,在會計師事務所被處罰或者立案調查的原因中「未勤勉盡責」也是被提及最為廣泛的原因。「但從專業角度講,瑞華所在康得新事件中肯定難辭其咎」,上述法律人士表示:「作為專業的會計機構應該是有足夠的能力和經驗對數據進行識別,是不是存在虛假披露和遺漏的問題等,不至於這麼大窟窿都沒發現,從專業角度講肯定是存在過失的,而且瑞華還提到安排了經驗比較豐富的人員,如果國內前三甲專業機構的經驗豐富專業人員都沒查出問題,那投資者又怎麼能發現問題,審計保護投資者的目的又如何能夠達到?」

證券時報·e公司記者大量採訪了因瑞華事件而項目被中止審查的公司,從回復內容可以看出,本次受牽連的大部分公司的項目都處在已獲得證監會受理的階段,因此他們都比較淡定,表示不會更換審計所,瑞華出具複核報告后,等待公司項目恢複審查。

生態鏈問題難解作為證券市場的重要參与主體,會計師事務所被立案調查,甚至被處罰已不是新鮮事。深圳某投資機構專家告訴證券時報·e公司記者:「不止是會計師事務所的問題,而是整個生態鏈條的問題,根源在於收益很大而違法成本太低。只是這次康得新事件剛好被瑞華碰到了。」

自從瑞華會計師事務所被立案調查后,60餘家公司接連發佈項目中止公告,引起了資本市場的恐慌輿情,各種傳聞接踵而至。

該法律人士稱:「康得新事件為何瑞華到現在才被立案調查,是因為瑞華只承擔一個審計責任,即只根據公司內部形成的會計數據、報表進行審計。實際上如果按照會計準則要求盡到審計業務,並且充分留痕的話,瑞華這邊可能不會有太嚴重後果,因為一旦被坐實,它的資質可能被撤銷的。」

深圳某投資機構專家亦對證券時報·e公司記者表示,對相關違法違規主體(包括上市公司、中介服務機構),都應該採取極為嚴厲的處罰措施。

從證監會披露的IPO進展和上市公司公告來看,目前被波及的大部分公司都屬於已受理的階段,項目重啟只需再出一份複核報告即可。近日,由瑞華審計的ST新梅和繼峰股份均表示項目已恢複審查,從中止到恢復僅用了約一周的時間。

記者觀察:瑞華事件不應過度解讀 頭部中介要加倍自律

上述法律人士稱,康得新事件也在圈內引起極大的討論,特別是對證券服務中介機構實務中的「無奈」,他講到:「這個問題雖然是由瑞華引爆,但本質還是一個市場主體問題,即康得新本身的問題佔主導,在實務過程中企業對於服務機構處於強勢地位,『大不了換一家』。」

瑞華被立案調查事件「餘震」不斷,受波及公司已更新至近60家。證監會官網IPO排隊情況顯示,瑞華負責的28家IPO項目被告暫停,包括9個主板項目,7個中小板項目以及12個創業板項目。「踩雷者」中不乏中國黃金、同仁堂(600085)、博納影業等知名公司。

證券法173條規定指出:證券服務機構為證券的發行、上市、交易等證券業務活動製作、出具審計報告、資產評估報告、財務顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件,應當勤勉盡責,對所依據的文件資料內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。其製作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏,給他人造成損失的,應當與發行人、上市公司承擔連帶賠償責任,但是能夠證明自己沒有過錯的除外。

對於瑞華在此次康得新事件中的責任,深圳某負責IPO業務的律師對證券時報·e公司記者稱:「

雖然瑞華事件的影響並未市場想象中嚴重,但是對於審計機構守土有責的探討卻並不應停止。作為國內本土第一大會計師事務所,瑞華卻連踩康得新、輔仁葯業兩顆年度大雷。不得不讓人懷疑審計機構是否做到勤勉負責。

瑞華原為內資會計師事務所的龍頭老大。2017年,因在鍵橋通訊(002316)(亞聯發展)2012年、亞太實業(000691)2013年的兩單年審業務中未勤勉盡責,瑞華被財政部、證監會責令自1月6日起暫停承接新的證券業務並限期整改。當年4月,瑞華被恢復證券資格。而受此影響,公司部分客戶被「挖牆腳」,元氣損傷。

【e公司調查】瑞華一聲「炸」,60餘家公司齊踩雷?項目中止之後怎麼辦?不要慌,監管層早已指路

「餘震」之下部分中止項目重啟

龐大規模客戶下,瑞華處罰「纏身」。據證券時報·e公司記者統計,近年來,瑞華共接到5筆行政處罰。此外,公司因零七股份(000007)(全新好(維權))、千山藥機(300216)、康得新(002450)(*ST康得)的年審業務分別遭證監會立案調查,此3項調查案均尚未結案。

無獨有偶,瑞華服務的4家科創板受理企業——傑普特、國科環宇、龍軟股份、建龍微納的審核狀態亦均變更為「已中止」。稍早前,瑞華服務的瀾起科技、天准科技成功首批登陸科創板。

一石激起千層浪,各種傳聞接踵而至,相關公司股價在二級市場大跌。縱觀媒體報道,也均用」驚雷「」深水炸彈「」大地震「等字眼形容本次風波,恐慌情緒蔓延。記者認為,市場對於本次事件的影響已過度解讀。

瑞華處罰纏身2017年,瑞華營收規模從2016年的逾40億元,縮減至2017年的28.8億元,被競爭對手立信以36.9億元的營收超越。

此外,ST新梅 、繼峰股份(603997)此前先後中止發行股份購買資產事宜,經瑞華重新全面複核后,目前兩家公司已收到證監會行政許可申請恢複審查通知書。

針對網上傳聞的「瑞華負責年審的擬申報再融資項目,必須更換新會計師事務所,重新出具報告期內審計報告,暫時不接受新所僅出具複核報告的形式」。證券時報·e公司記者採訪了年審和再融資項目均由瑞華負責審計的艾迪精密和深南電路,他們均表示不用更換事務所,只需要把瑞華出具複核報告遞交到證監會就可以。同時,記者查閱《中國證券監督管理委員會行政許可實施程序規定》時,在中止審查或不予受理的情形中,也沒有發現有關年審機構違規會導致的再融資項目中止的條例。目前,艾迪精密已向證監會申請恢複本次非公開發行股票事項的審查。

但是,經證券時報·e公司記者調查發現,該事件對於上市公司項目推進的影響並未有想象中嚴重。被中止項目的重啟工作也並不複雜,以項目是否已獲得證監會受理為界,路徑清晰。

中泰化學(002092)、捷捷微電等多家公司均透露,將積極配合履行相關程序,在具備恢複審核的條件后,向證監會提交申請。

某瑞華曾服務過的上市公司證券部人員表示:「瑞華的專業能力還是可以的,但公司大了,每個項目團隊在作風各方面都不一樣,部分項目不能代表全部,我們也不好去評論,原來給我們審計時還算比較專業。」對於為何更換會計師事務所,該工作人員起初表示,「領導的決定,不好說太多」,后改稱因為年限屆滿。

艾迪精密於7月29日晚公告,鑒於瑞華和保薦機構海通證券(600837)分別出具了相關的複核報告和意見,中止審查的原因已經消除,滿足提交恢複審查申請的條件,公司已向證監會申請恢複本次非公開發行股票事項的審查。

對於中介機構被調查而造成的項目中止,證監會有明確的標準化處理流程。根據《中國證券監督管理委員會行政許可實施程序規定》,若項目還未受到證監會受理,審計機構被立案調查后,該項目直接不予受理。但是,項目若已經被受理,審計機構此時被調查,則只需該機構再出一份項目複核報告,無誤則30日內恢複審查。

首先,若申請的項目還未獲得證監會受理,則基本需要更換會計事務所后才能繼續推進項目。根據《中國證券監督管理委員會行政許可實施程序規定》,為申請人製作、出具有關申請材料的證券公司、證券服務機構因涉嫌違法違規被中國證監會及其派出機構立案調查, 或者被司法機關偵查,尚未結案,且涉案行為與其為申請人提供 服務的行為屬於同類業務或者對市場有重大影響,申請不予受理。

在他看來,證券法中關於對服務機構規定的第173條「極為模糊」,他指出:「當時制定證券法比較早,我國證券市場還不太成熟,一些規定難以落地,只是比較籠統的要求證券服務機構應盡到勤勉盡責義務,但這個義務的尺度怎麼界定實務中其實是靠一些行業準則和規定,證券法並沒有做到很好地銜接。」

瑞華風波影響並不「悚然」瑞華被立案調查后,幾十家上市公司接連發佈項目中止公告,引起了資本市場的軒然大波,各種傳聞接踵而至。經證券時報·e公司記者調查,該事件對於上市公司的影響並未有想象中嚴重。

康得新造假案的審計機構瑞華會計師事務所被證監會立案調查后,高達60家公司先後發佈公告稱受其牽連,中止正在進行的IPO、再融資、併購重組等項目。

必創科技在接受證券時報·e公司記者採訪時表示,該併購事項的相關報告還未遞交至證監會,公司擔心瑞華被立案調查后影響該項目,所以進行更換。「

因中介機構被立案調查而遭中止的項目,該如何後續推進?經證券時報·e公司記者總結,可以根據該項目是否已獲得證監會受理來分為兩大類。

泰禾集團工作人員也表示:「我們只是按照要求,收到通知書後發了公告,其實公司的募資2016年時就中止了,主要是因為房企再融資的一些政策,不是因為瑞華被立案調查。」

不少人為審計會計師叫屈,認為造假的上市公司才是元兇。該現象雖然無奈,但並不是其在審計工作中,可以光明正大懈怠的理由。審計存在的意義是遏制上市公司的財務造假,成為投資者的第一輪「守門人」。一心一意為甲方(上市公司)服務的行為本就是本末倒置。審計師應對自己的職業抱有敬畏之心,審計機構更應正視其定位。瑞華作為國內頭部會計師事務所,更應該以身作則,樹立榜樣,發揮其獨立審計師的作用。

今日关键词:土耳其未炮击美军