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财务报告-年报中上市公司经常使用粉饰年报的手段有几个形式

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多措並舉前移監管端口據了解,今年深交所多措並舉,周密部署,全力做好2019年年報審查準備工作,重點關注以下內容:一是上市公司業績真實性問題,重點打擊虛構業務,虛增資產、收入和利潤等違規行為;二是大股東資金占用及違規擔保等違法違規行為;三是公司內部控制有效性、三會運作、董監高履職和上市公司獨立性問題;四是併購整合和業績承諾履行情況,緊盯商譽減值;五是信息披露情況,包括年報披露內容齊備性以及是否存在定期報告代替臨時報告披露義務等情況;六是中介機構執業質量問題,包括審計機構和會計師執業經驗、審計意見類別適當性等。

中山證券首席經濟學家李湛對《證券日報》記者表示,突擊交易粉飾財報的上市公司主要是因經營業績不理想,或者出現虧損的情況下,通過在年末臨時構造缺乏交易背景和商業實質的交易,實現賬面利潤的扭虧為盈或大幅增長,達到粉飾公司真實財報數據。然而,此舉或將干擾整個資本市場,極大危害到了投資者的投資利益,有損我國資本市場資源配置優化的功能。另一方面,上市公司突擊交易粉飾財務報表或將使得其自身財務狀況陷入一種惡性循環模式,最終不僅擾亂資本市場又使得自身陷入危機。

深交所還指出,將延續差異化的年報分類審查工作機制,對業績穩健、運作規範、信息披露質量好的公司豁免審查;對高風險公司實施「雙重審查+行業組加審」的多輪交叉審查模式,並建立會計、重組、公司治理等專業領域的專家複核機制,嚴把審查質量關。

上市公司2019年年報大考在即,記者了解到,每到年報披露季,就會有考生「作弊」粉飾財務報表,為了預防此現象,提高上市公司質量,今年監管部門已前移監管端口。

《證券日報》記者根據證監會官網不完全統計,2019年全年,因定期報告(含季報、半年報、年報)財務數據含有虛假記載,被證監會及各地證監局行政處罰案例共有19家公司。

中國人民大學重陽金融研究院產業部副主任卞永祖對《證券日報》記者表示,對於粉飾財務報表等行為,突破了法律法規的底線,甚至有可能內外勾結來操控股價,這樣的行為嚴重影響股市的健康發展,相關監管部門應堅決打擊。

對於年報審查工作,卞永祖表示,「會計師是上市公司的看門人,但是在以往的案例中,會計師對上市公司的粉飾報表行為往往視而不見。」他建議,監管首先要加大對會計師事務所的監管力度,對於出現不作為的會計師及其所在單位,要加大懲處力度。其次,需加大對企業造假行為的打擊力度。對於明顯違規違法粉飾報表行為,要加大懲罰力度,監管前置將更多問題消滅在初始狀態,避免危害擴大化。

同時,中注協也發佈了關於做好上市公司2019年年報審計工作的通知。此次中注協重點關注審計風險較高的行業與公司,具體來看有金融行業相關上市公司、房地產行業相關上市公司、醫藥行業相關上市公司、債務違約風險較高的上市公司、境外業務佔比較高的上市公司以及業績大幅波動的上市公司。

粉飾年報手段「花樣」百出《證券日報》記者梳理往年上市公司粉飾年報的行為發現,年報中上市公司經常使用粉飾年報的手段有幾個形式,利用關聯交易調節利潤、利用股權投資調節利潤、利用資產重組調節利潤、利用多種方式構造不實或不公允交易調節利潤、混淆收益性支出與資本性支出以及虛擬資產掛賬等。

具體來看,上市公司利用構造不實或不公允交易調節利潤的案例不少見,ST撫鋼連續八年造假就是一個典型案例。去年年底ST撫鋼收到中國證監會《行政處罰決定書》,證監會查明,撫順特鋼2010年至2016年年度報告和2017年第三季度報告中披露的期末存貨餘額存在虛假記載。2010年至2016年度、2017年1月份至9月份,撫順特鋼通過偽造、變造原始憑證及記賬憑證、修改物供系統、成本核算系統、財務系統數據等方式調整存貨中「返回鋼」數量、金額,虛增涉案期間各定期報告期末存貨。2010年至2016年度、2017年1月份至9月份,撫順特鋼累計虛增存貨19.89億元。

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